Elvira Ramajo Cuesta, autor en Ramajo Asesores - Gestoría Asesoría en Salamanca

Diligencia de embargo de créditos

Como consecuencia de la complicada situación que muchas empresas y autónomos es relativamente frecuente recibir Diligencias de Embargo de Créditos.

Las diligencias de embargo de créditos son el mecanismo empleado por Hacienda para satisfacer las deudas de determinados contribuyentes a través de los clientes de los mismos.

Los receptores de las diligencias solo deben satisfacer a Hacienda el importe de las deudas existentes entre ellos y los morosos fiscales en la fecha de la notificación, quedando fuera las posteriores obligaciones que pudieran surgir.

¿Qué hacer cuando recibimos una diligencia de embargo de créditos?

Las diligencias deben ser contestarlas en todos los casos, le debamos dinero al proveedor o no, ya que la falta de atención del requerimiento conlleva sanción y la responsabilidad solidaria con las dudas de este en aquellos supuestos en que Hacienda entienda que se impide o dificulta el procedimiento.

El receptor de la diligencia de embargo de créditos tiene un plazo de 10 días para atender al requerimiento de Hacienda, manifestando:

El importe de las cantidades que están pendientes de pago, así como el calendario en que estas se harán efectivas.
Si fuese el caso, informar de la inexistencia de deuda alguna.

El importe de la diligencia de embargo de créditos

En algunos casos, el importe requerido en la diligencia de embargo de créditos no corresponde con las cantidades reales debidas por el receptor al moroso fiscal. Por ello, es preciso apuntar que se deberá pagar a Hacienda el importe de las deudas generadas hasta el momento de recepción de la notificación y no las posteriores.

Abono de la deuda tributaria

En el supuesto de que al recibir la notificación existiera una deuda vencida, se debe proceder al ingreso del importe de la misma en las cuentas de Hacienda mediante documento de pago (modelo 008).

La deuda se deberá ingresar en el momento en el que sea exigible para usted, es decir, si el vencimiento de la factura era a 60 días, podrá efectuar el ingreso a favor del Tesoro Público en la fecha en la que se produzca el vencimiento. Si era exigible en el momento de recibir la notificación deberá ingresarla en ese momento.

Supuesto de deuda en documentos de cambio.

Si el receptor de la diligencia de embargo de créditos hubiese emitido, a favor del moroso fiscal, pagaré o letra de cambio, no deberá ingresar en Hacienda cuantía alguna dado que está obligado a pagar a quien presente el pagaré o la letra al vencimiento de esta.

Espero haber sido de ayuda, recuerde que en Ramajo Asesores estamos a su disposición para orientarle en este o cualquier otro asunto fiscal, laboral o contable.

Por Antonio Ramajo

Socio Director de Ramajo Asesores, Gestoría Administrativa y Asesoría en Salamanca

Gestor Administrativo, Economista y Graduado Social.

By Elvira Ramajo Cuesta

Descuento en nómina por ausencias justificadas al trabajo

En el blog de hoy, me gustaría abordar un tema conflictivo para los trabajadores. En muchos casos, se desconoce y lleva a malentendidos con el/la empresario/a.

Todos a lo largo de nuestra vida laboral, hemos necesitado un permiso para acudir al médico, acompañar a un familiar a una revisión… Muchos consideran que avisando de la ausencia y presentando un justificante es suficiente para que no exista un descuento en la nómina. Pero nada más lejos de la realidad. No hay que confundir los permisos retribuidos que regula la legislación o los Convenios Colectivos con aquellas ausencias al trabajo que aún justificadas supongan un descuento en el recibo de salarios. El art. 37.3 del Estatuto de los Trabajadores establece:

3. El trabajador, previo aviso y justificación, podrá ausentarse del trabajo, con derecho a remuneración, por alguno de los motivos y por el tiempo siguiente:

a) Quince días naturales en caso de matrimonio.

b) Dos días por el nacimiento de hijo y por el fallecimiento, accidente o enfermedad graves, hospitalización o intervención quirúrgica sin hospitalización que precise reposo domiciliario, de parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. Cuando con tal motivo el trabajador necesite hacer un desplazamiento al efecto, el plazo será de cuatro días.

c) Un día por traslado del domicilio habitual.

d) Por el tiempo indispensable, para el cumplimiento de un deber inexcusable de carácter público y personal, comprendido el ejercicio del sufragio activo. En el supuesto de que el trabajador, por cumplimiento del deber o desempeño del cargo, perciba una indemnización, se descontará el importe de la misma del salario a que tuviera derecho en la empresa.

e) Para realizar funciones sindicales o de representación del personal en los términos establecidos legal o convencionalmente.

f) Por el tiempo indispensable para la realización de exámenes prenatales y técnicas de preparación al parto que deban realizarse dentro de la jornada de trabajo.

Los Convenios Colectivos o pactos de empresa podrán ampliar o mejorar los permisos retribuidos anteriores. En muchos casos no existe pacto como tal, sino que durante años el/la empresario/a no ha realizado descuentos por ciertas ausencias. En ese caso, no podrá cambiar ese criterio de forma unilateral, por tratarse de una condición más beneficiosa consolidada por los empleados, es decir; si durante cinco años no se ha descontado a los trabajadores las ausencias por el tiempo indispensable para realizarse análisis clínicos, no podrá el/la empresario/a cambiar de opinión de forma unilateral.

En este punto muchos de vosotros os empezáis a preguntar ¿Entonces para que llevar justificante? Pues por una sencilla razón, no hacerlo podría dar lugar a una sanción tipificada en el Convenio Colectivo de aplicación y la acumulación de ellas, podría producir un despido disciplinario. La falta de remuneración no exonera a los trabajadores de la justificación.

Como conclusión, siempre que exista la necesidad de ausentarse del trabajo, preavise a la empresa y solicite justificante para entregarlo. En el caso de pruebas médicas, consultas…en ningún caso será necesario la aportación de informes médicos con un parte emitido por los servicios de salud será suficiente.

Por Elvira Ramajo

Socia Directora de Ramajo Asesores, Gestoría Administrativa y Asesoría en Salamanca

Graduado Social, Grado en Relaciones Laborales y Recursos Humanos

By Elvira Ramajo Cuesta

Novedades Reforma Fiscal

¡Al fin!, después de casi tres años de legislatura prometiendo bajadas de impuestos el anteproyecto de ley de la anunciada Reforma Fiscal ha sido hoy aprobado en Consejo de Ministros.

La fecha de entrada en vigor será el 1 de enero de 2015 y trae consigo una generalizada rebaja de impuestos, pero queda lejos de las recomendaciones de la Comisión de Sabios y dista mucho de ser esa reforma revolucionaria del sistema fiscal español. Retoques aquí y allá, lo que antes subimos ahora bajamos…lo de siempre vamos.

Resumiendo, los principales aspectos de la reforma fiscal son los siguientes:

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es la piedra angular de nuestro sistema fiscal pues la mayor parte de la recaudación procede de este impuesto. Debemos recordar que desde el año 2012 se abona un gravamen adicional que se ha prologando durante los ejercicios 2013 y 2014. El mencionado gravamen desaparece y además se reducirán los tramos del IRPF de los siete actuales a cinco, llevándose a cabo este proceso en dos fases (2015 y 2016). Una vez en vigor, el tipo mínimo del IRPF bajará hasta el 19%, mientras que el máximo quedará en el 47%, tras haber subido.

En la práctica supone una rebaja media del 12.5% para cada contribuyente, siendo las rentas inferiores a 35.000 euros las más beneficiadas. Además se cumple una de las medidas estrella del último debate sobre el estado de la Nación y es que aquellos contribuyentes que no lleguen a los 12.000 euros anuales no deberán pagar IRPF.

2. Impuesto sobre sociedades

Se producirá también una rebaja en el Impuesto de sociedades, que pasará del 30% al 25%. También aquí la bajada se producirá en dos fases: durante el próximo año bajará del 30% actual al 28%. Ya en 2016 se reducirá hasta el 25%. De esta forma se iguala el tipo que pagan las PYMES y las grandes empresas por los beneficios que generan.

Se eliminarán la mayor parte de las deducciones empresariales, manteniendo la deducción por I+D y por reinversión. El objetivo de esta medida es acercar el tipo nominal al tipo real efectivo donde en la actualidad existe una brecha de más de 20 puntos.

También se crea una reserva de capitalización que permitirá destinar el 10% de los beneficios no repartidos a esta reserva, quedando de esta forma libres de impuestos.

Por último las nuevas empresas disfrutarán de una fiscalidad reducida del 15%, no teniendo más datos en este momento sobre cómo se desarrollará este epígrafe.

3. IVA

Podemos respirar tranquilos, el IVA no se toca. A pesar de las recomendaciones del FMI, Comisión Europea y BCE este impuesto no varía ni se reclasifican productos, a excepción de algunos productos sanitarios que pasarán al 21% como consecuencia de una sentencia del Tribunal de Justicia de la UE.

4. Impuestos especiales

La reforma fiscal tampoco apunta cambios sustanciales en Impuestos Especiales (tabaco, alcohol y gasolinas), ni se menciona nada del nuevo gravamen que se rumoreaba podía empezar a soportar el vino.

5. Limitaciones en el Sistema de Módulos

El sistema de módulos se limitará exclusivamente a los autónomos que venden directamente al cliente final. Esta modificación es de calado y veremos en próximas semanas como se articula, pues se estima que puede dejar fuera del sistema de módulos a la mitad sus actuales integrantes (unos 300.000 autónomos).

6. Retención en la factura de los profesionales

Se reducen las retenciones en las facturas de los profesionales autónomos del 21% actual al 19%. Además se establece una retención diferenciada para aquellos autónomos que tengan menos renta, la cual se situará en torno al 15%.

Espero haber sido de ayuda, recuerde que en Ramajo Asesores estamos a su disposición para orientarle en este o cualquier otro asunto fiscal, laboral o contable.

Por Antonio Ramajo

Socio Director de Ramajo Asesores, Gestoría Administrativa y Asesoría en Salamanca

Gestor Administrativo, Economista y Graduado Social.

By Elvira Ramajo Cuesta

Reinversión en compra de vivienda habitual

En el último mes nos han llegado varios clientes buscando asesoramiento por revisiones de Hacienda como consecuencia de la reinversión de la ganancia patrimonial ocasionada por la venta de la vivienda habitual.

El cálculo de la ganancia patrimonial exenta en apariencia es sencillo, pero en la práctica es algo que se debe realizar con cuidado y teniendo los conceptos muy claros. Por ello la entrada del blog de hoy la quiero hacer eminentemente práctica, sin perder de vista los fundamentos teóricos que la sustentan.

Los motivos en los que la Agencia Tributaria se basa a la hora de realizar sus reclamaciones son principalmente los siguientes:

El motivo más frecuente es el de no haber reinvertido todo el líquido obtenido en la venta. Como ya veremos en el supuesto práctico el importe a reinvertir es distinto de la plusvalía generada.
Haber solicitado la ampliación de la hipoteca para fines distintos de la inversión en vivienda, o que la hipoteca sea superior al precio de compra del inmueble.
Haber empezado a deducir por vivienda antes de haber invertido la cantidad por la que ya se dedujo en la vivienda anterior.
No haber justificado convenientemente los gastos de adquisición o venta

Fundamentos teóricos

De conformidad con lo previsto en los artículos 38 de la Ley IRPF y el artículo 41 de su reglamento, las ganancias patrimoniales obtenidas en la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente pueden resultar exentas, cuando el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de otra vivienda habitual o en la rehabilitación de aquella que vaya a tener su carácter.

La reinversión del importe obtenido en la enajenación deberá efectuarse, de una sola vez o sucesivamente, en un periodo no superior a dos años.

En el supuesto de que el importe de la reinversión fuera inferior al total obtenido en la enajenación, solamente se excluirá de gravamen la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda a la cantidad efectivamente reinvertida en las condiciones señaladas.

Supuesto práctico

1. En primer lugar debemos calcular el importe de la venta de la vivienda antigua, supongamos los siguientes datos:

A Fecha venta: 17/11/2007

B Precio venta: 200.000 euros

C Gastos (impuestos, notaría registro, gestoría) 2.000 euros

D Valor fiscal de venta:B-C 198.000 euros

E Cancelación de la hipoteca 50.000 euros

F Líquido obtenido por la venta (D-E) 148.000 euros

Este importe líquido es el importe a reinvertir para que la plusvalía quede exenta.

2. En segundo lugar calculamos el importe de la compra de la nueva vivienda, para ello supongo los siguientes datos.

A Fecha compra: 27/11/2000

B Precio compra: 70.000 euros

C Gastos (impuestos, notaría registro, gestoría) 10.000 euros

D Precio total de compra: (B+C) 80.000 euros

E Coeficiente de actualización según tablas 1.12

F Valor fiscal de la compra en 2007 (DxE) 96.000 euros

G Hipoteca solicitada en el año 2000 70.000 euros

3. Calculamos la plusvalía obtenida y el importe a invertir

Ganancia patrimonial = Valor fiscal de venta – Valor fiscal de compra = 198.000- 96.000 = 102.000 euros

Si el contribuyente lo desea puede solicitar la exención de esta plusvalía, en cuyo caso se debe comprometer a reinvertir en los dos años siguientes a la fecha de venta, el importe líquido obtenido en la venta: 148.000 euros.

Es decir, y he aquí el principal motivo de inspección, para que los 102.000 euros que es la ganancia patrimonial, queden exentos, nos debemos comprometer a reinvertir 148.000 euros que es el líquido obtenido en la venta.

4. Por último compramos el nuevo inmueble que va a ser nuestra vivienda habitual, suponemos los siguientes datos.

A Fecha compra: 30/12/2007

B Precio compra: 180.000 euros

C Gastos (impuestos, notaría registro, gestoría) 20.000 euros

D Precio total de compra: (B+C) 200.000 euros

E Hipoteca solicitada 100.000 euros

F Importe invertido en la nueva vivienda (D-E) 100.000 euros

5. Calculo del importe invertido en la nueva vivienda

Al existir una hipoteca debemos añadir al importe invertido el capital que se va a amortizar en los dos años siguientes, que son los dos años que tendríamos de plazo para realizar la reinversión.

A Invertido en la compra 100.000 euros

B Amortización hipoteca hasta 30/12/2009 10.000 euros

C Total invertido (A+B) 110.000 euros

6. Calculo de la plusvalía exenta.

A Ganancia patrimonial 102.000 euros

B Líquido obtenido 148.000 euros

C Importe invertido 110.000 euros

D % del líquido reinvertido: (C/B x 100) 74.32%

E Ganancia patrimonial exenta (AxD) 75.806 euros

F Ganancia patrimonial sujeta (A-E) 26.194 euros

Como se ha reinvertido el 74.32% del líquido obtenido en la venta, es este mismo porcentaje el que quedará exento por reinversión. Sin embargo la parte restante hasta el 100 %, tributará como ganancia patrimonial sujeta.

En la siguiente entrada en el blog trataré la deducción por compra de vivienda habitual cuando se ha producido una reinversión en nueva vivienda, pues aunque esta ya no esté vigente conviene conocer el funcionamiento

Espero haber sido de ayuda, recuerde que en Ramajo Asesores estamos a su disposición para orientarle en este o cualquier otro asunto fiscal, laboral o contable.

Por Antonio Ramajo

Socio Director de Ramajo Asesores, Gestoría Administrativa y Asesoría en Salamanca

Gestor Administrativo, Economista y Graduado Social.

By Elvira Ramajo Cuesta

Modificación del procedimiento de reclamación al Estado de los salarios de tramitación

Publicado el Real Decreto 418/2014, de 6 de junio, por el que se modifica el procedimiento de tramitación de las reclamaciones al Estado por salarios de tramitación en juicios por despido.

Puede consultar la información completa en el siguiente enlace.

En Ramajo Asesores, su Asesoría Gestoría en Salamanca, estamos a su disposición para cualquier duda o consulta que le pueda surgir.

By Elvira Ramajo Cuesta

Bonificaciones al personal investigador

En el blog de hoy, he querido abordar una reforma reciente, concretamente de fecha 13 de junio, con la publicación en el BOE del Real Decreto 475/2014, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador. Este Real Decreto tiene por objeto establecer una bonificación del 40 por ciento en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal investigador.

¿A qué trabajadores se aplica?
A los trabajadores incluidos en los grupos 1, 2, 3 y 4 de cotización al Régimen General de la Seguridad Social que, con carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa dedicada a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, se dediquen a la realización de las citadas actividades.

¿Qué tipo de contrato deben tener?
Contrato de carácter indefinido, en prácticas o por obra o servicio determinado. En este último caso, el contrato deberá tener una duración mínima de tres meses.

¿Para qué tipo de actividades?
Se considerarán actividades de I+D+i las definidas como tales en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades,
a) Concepto de investigación y desarrollo.
Se considerará investigación a la indagación original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico, y desarrollo a la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerará también actividad de investigación y desarrollo la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, así como la creación de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que éstos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
Asimismo, se considerará actividad de investigación y desarrollo el diseño y elaboración del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entenderá como lanzamiento de un nuevo producto su introducción en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.
También se considerará actividad de investigación y desarrollo la concepción de software avanzado, siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que esté destinado a facilitar a las personas discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la información. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el software.
¿Cuándo entra en vigor?
Dicha bonificación entra en vigor a los tres meses de la publicación en el BOE por lo tanto; partir del 14/09/2014.Con carácter retroactivo, se aplicará al personal investigador a tiempo completo en situación de alta a partir del 1 de enero de 2013.

Por Elvira Ramajo

Socia Directora de Ramajo Asesores, Gestoría Administrativa y Asesoría en Salamanca

Graduado Social, Grado en Relaciones Laborales y Recursos Humanos

By Elvira Ramajo Cuesta

Análisis suplidos por Ramajo Asesores Asesoría y Gestoría en Salamanca

Bonificaciones en la cotización de seguridad social de personal investigador

Publicado el Real Decreto 475/2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador.

Puede consultar la información completa en el siguiente enlace.

En Ramajo Asesores, su Asesoría Gestoría en Salamanca, estamos a su disposición para cualquier duda o consulta que le pueda surgir.

By Elvira Ramajo Cuesta

Libro de visitas y comunicación apertura de centro de trabajo

En el blog del martes, os voy hablar de dos errores que cometen con frecuencia los empresarios/as por desconocimiento. Además de todos los trámites que ya sabéis que hay que hacer en Seguridad Social, Hacienda…El autónomo estará obligado a tener un libro de visitas y a comunicar la apertura del centro de trabajo .A continuación, veremos los dos por separado.

1. Libro de visitas: La obligación de tener libro de visitas; que es aquel en el que el inspector de trabajo deja constancia de su actuación, será obligatorio para las: empresas, trabajadores por cuenta propia y los titulares de centros o establecimientos de trabajo aunque no tengan trabajadores. El libro de visitas deberá diligenciarse en la Inspección de Trabajo.
2. Apertura de centro de trabajo: En el plazo de 30 días desde la apertura del centro de trabajo o de reanudación de la actividad, se deberá comunicar en modelo oficial y por cuadruplicado a la autoridad competente. En caso de obras de construcción la comunicación ha de ser previa al comienzo de los trabajos. Si una empresa tiene varios centros de trabajo, deberá realizar una comunicación por cada centro. En este caso la obligación es para el empresario entendiéndose como tal según figura en el art. 1.2 del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, a todas las personas físicas o jurídicas, o comunidades de bienes que reciban la prestación de servicios de un trabajador, así como de las personas contratadas para ser cedidas a empresas usuarias por empresas de trabajo temporal legalmente constituidas. En este punto, os querría comentar que es mejor en caso de Sociedades Mercantiles realizar consulta de procedencia de presentación de apertura de centro de trabajo. En el caso de nuestra Comunidad Autónoma, nos recomendaron ante una Sociedad Limitada sin trabajadores realizar la comunicación.

La obligación de ambos trámites es del empresario, el incumplimiento puede ser considerado infracción laboral. En el caso de falta de libro de visitas en el centro de trabajo la sanción se considerará leve y tendrá una multa de 60 € a 625 €.No comunicar la apertura y cese de actividad de los centros de trabajo tendrá un carácter grave y una multa de 626 € a 6250€.

Por Elvira Ramajo

Socia Directora de Ramajo Asesores, Gestoría Administrativa y Asesoría en Salamanca

Graduado Social, Grado en Relaciones Laborales y Recursos Humanos

By Elvira Ramajo Cuesta

Subvenciones programa de retorno voluntario inmigrantes

Resolución de 6 de junio de 2014, de la Dirección General de Migraciones, por la que se modifica la de 14 de mayo de 2014, por la que se convocan subvenciones para programas de retorno voluntario de personas inmigrantes.Puede consultar la información completa en el siguiente enlace.

En Ramajo Asesores, su Asesoría Gestoría en Salamanca, estamos a su disposición para cualquier duda o consulta que le pueda surgir.

By Elvira Ramajo Cuesta

Asesoría

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Sociedades

Author: Elvira Ramajo Cuesta

Diligencia de embargo de créditos

Descuento en nómina por ausencias justificadas al trabajo

Novedades Reforma Fiscal